個(gè)人所得稅

今年3月31日，國家開放了個(gè)人所得稅綜合所得匯算遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)（即手機(jī)APP和WEB端），正式啟動(dòng)了個(gè)人所得稅綜合所得匯算（簡稱年度匯算）。今天的第一個(gè)知識點(diǎn)，就先說說跟很多人息息相關(guān)的個(gè)人所得稅。

什么是個(gè)人所得稅綜合所得匯算申報(bào)？

個(gè)人所得稅綜合所得匯算申報(bào)，就是年度終了后，納稅人需要將全年的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)）收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后，乘以適用稅率，計(jì)算全年應(yīng)繳稅額，再減去年度內(nèi)已預(yù)繳稅額，辦理申報(bào)結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。簡言之，年度匯算就是“查漏補(bǔ)缺，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

1.企業(yè)2019年1月發(fā)放2018年12月份工資，屬于2019年度的綜合所得。

2.2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日。

3.2019年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。

4.如果在中國境內(nèi)申領(lǐng)了居住證，那么居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地。如果沒有申領(lǐng)居住證，那當(dāng)前的實(shí)際居住地為經(jīng)常居住地。

5.年綜合所得收入額不足6萬元，可以在2020年3月1日至5月31日，通過簡易申報(bào)方式辦理2019年度綜合所得的年度匯算。

6.如因不可抗力無法按時(shí)辦理年度匯算申報(bào)，可以在6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報(bào)。

7.自行申報(bào)可以通過自然人電子稅務(wù)局WEB端和APP端、辦稅服務(wù)廳、郵寄等方式申報(bào)。

8.年度綜合所得收入額不超過6萬元且無境外所得的，可以使用簡易方式申報(bào)。

9.簡易申報(bào)只需申報(bào)基本信息和應(yīng)退稅額。

10.收入額低于6萬元，但有境外所得，不能使用簡易方式申報(bào)。

11.不是所有申報(bào)都能通過網(wǎng)絡(luò)辦理。

12.扣繳單位代辦年度匯算申報(bào)并申請退稅，不能將稅款退到單位賬戶。

13.選擇通過辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行申報(bào)，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

14.通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算申報(bào)最為便捷，退稅相對較快。

15.預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代申報(bào)義務(wù)。

16.稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報(bào)的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的。

17.納稅人需要對申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。

18.通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”注冊后，通過首頁的“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊，可以查詢大病醫(yī)療的相關(guān)數(shù)額。

19.為了保障資金安全，必須要使用本人賬戶辦理退稅。

20.退稅申請?zhí)峤缓罂梢酝ㄟ^手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局查看業(yè)務(wù)辦理狀態(tài)。

21.退稅進(jìn)度中顯示“國庫處理中”表示稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將您的退稅申請?zhí)峤粐鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定處理中。

22.補(bǔ)稅可以通過網(wǎng)上銀行、第三方支付、辦稅服務(wù)廳 POS機(jī)刷卡等方式繳稅。

23.申請退稅是納稅人的權(quán)利，可以放棄退稅。

24.補(bǔ)稅成功后系統(tǒng)會(huì)生成繳稅憑證。

25.符合免予匯算申報(bào)的條件，無須申報(bào)也無須補(bǔ)稅。

26.輸錯(cuò)密碼賬號被鎖定可以等鎖定期結(jié)束后再登錄，也可以通過【找回密碼】進(jìn)行操作。

27. 提交退稅申請后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)終審前可以作廢申報(bào)。

28.提交退稅申請后，稅務(wù)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不能作廢申報(bào)，但可以在前次申報(bào)基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。

29.綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

30.個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得。

31.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

32.個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。

33.個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。

34.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

35.子女教育按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

36.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支 出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

37.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

38.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。

39.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

下列情況不需要辦理綜合所得年度匯算申報(bào)：

1.2019年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。

2.居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

3.非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。

需要注意的是：

1.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人通過縣級以上人民政府捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

3.個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

4.參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。

5.參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。